{"id":1707,"date":"2019-06-03T14:59:55","date_gmt":"2019-06-03T14:59:55","guid":{"rendered":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/?p=1707"},"modified":"2023-04-11T16:19:14","modified_gmt":"2023-04-11T16:19:14","slug":"incentivos-fiscales-de-la-inversion-en-startups","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/en\/incentivos-fiscales-de-la-inversion-en-startups\/","title":{"rendered":"Incentivos fiscales de la inversi\u00f3n en Startups: Renta 2018"},"content":{"rendered":"<p>El pr\u00f3ximo <strong>1 de julio finaliza el plazo<\/strong> para la presentaci\u00f3n de la <strong>declaraci\u00f3n de la Renta<\/strong> correspondiente al ejercicio 2018 y existen ciertos <strong>incentivos fiscales<\/strong> que pueden ser aplicados por los inversores.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>DEDUCCI\u00d3N POR INVERSI\u00d3N EN EMPRESAS<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><strong>Deducci\u00f3n estatal<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<p>Aquellas personas que hayan invertido en empresas de nueva o reciente <strong>creaci\u00f3n<\/strong> durante el ejercicio 2018 podr\u00edan aplicarse una <strong>deducci\u00f3n en su declaraci\u00f3n de la Renta de un 30% del importe invertido<\/strong> sobre una base m\u00e1xima de 60.000 euros (es decir, una deducci\u00f3n m\u00e1xima de 18.000 euros), sin perjuicio de la aplicaci\u00f3n, en su caso, de la correspondiente deducci\u00f3n auton\u00f3mica.<\/p>\n\n\n\n<p>Para ello, <strong>deber\u00e1n cumplirse una serie de requisitos<\/strong> tanto por parte del inversor como respecto de la sociedad en la que hayan canalizado su inversi\u00f3n, tal y como detallamos en nuestro post <strong><a href=\"https:\/\/www.aktionlegal.com\/en\/beneficios-fiscales-inversion-startups\/\">Beneficios fiscales para la inversi\u00f3n en Startups.<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>En relaci\u00f3n con esta deducci\u00f3n, la Direcci\u00f3n General de Tributos <strong>ha establecido dos cuestiones relevantes<\/strong> en recientes Consultas Vinculantes:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>No es posible la aplicaci\u00f3n de la deducci\u00f3n en aumentos de capital mediante la compensaci\u00f3n de cr\u00e9ditos que los socios tengan contra la sociedad, puesto que en tales supuestos los socios no han satisfecho cantidad alguna en la suscripci\u00f3n de las acciones o participaciones sociales.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>La base de la deducci\u00f3n estar\u00e1 formada por el valor de adquisici\u00f3n de las acciones o participaciones suscritas, el cual incluir\u00e1 no s\u00f3lo las cantidades satisfechas correspondientes a la participaci\u00f3n en el capital social, sino tambi\u00e9n las satisfechas en concepto de prima de emisi\u00f3n de acciones o participaciones.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><strong>Deducci\u00f3n auton\u00f3mica<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<p>En el supuesto de resultar aplicables tambi\u00e9n <strong>incentivos fiscales auton\u00f3micos<\/strong>, su aplicaci\u00f3n ser\u00eda <strong>complementaria a la deducci\u00f3n estatal<\/strong>, pero en ning\u00fan caso podr\u00edan duplicarse, es decir, sobre el exceso de la base m\u00e1xima estatal de 60.000 euros, podr\u00eda aplicarse la correspondiente deducci\u00f3n auton\u00f3mica.<\/p>\n\n\n\n<p>A estos efectos, se muestran las principales caracter\u00edsticas de la deducci\u00f3n estatal y de las Comunidades Aut\u00f3nomas que la han regulado:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.aktionlegal.com\/wp-content\/uploads\/2021\/07\/Captura-de-pantalla-2019-06-13-a-las-16.04.15-1024x604.png\" alt=\"incentivos fiscales\" class=\"wp-image-1724\"\/><\/figure>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><strong>\u00bfDispones del certificado para aplicarte la deducci\u00f3n?<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<p>Especialmente relevante resulta contar con el <strong>certificado<\/strong> que acredite que la entidad en la cual se haya invertido cumple los requisitos para tener derecho a la deducci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p>A tales efectos, las entidades en las que haya canalizado la inversi\u00f3n deber\u00e1n presentar una declaraci\u00f3n informativa (<a href=\"https:\/\/www.agenciatributaria.gob.es\/AEAT.sede\/tramitacion\/GI35.shtml\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">modelo 165<\/a>) sobre las certificaciones expedidas en la que, adem\u00e1s de sus datos de identificaci\u00f3n, fecha de constituci\u00f3n e importe de los fondos propios, har\u00e1n constar la siguiente informaci\u00f3n referida a los adquirentes de las acciones o participaciones:<\/p>\n\n\n\n<p> a) Nombre y apellidos; b) N\u00famero de identificaci\u00f3n fiscal; c) Importe de la adquisici\u00f3n; d) Fecha de adquisici\u00f3n; e) Porcentaje de participaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p>La presentaci\u00f3n de esta declaraci\u00f3n informativa deben realizarla las empresas en el mes de enero de cada a\u00f1o en relaci\u00f3n con la suscripci\u00f3n de acciones o participaciones en el a\u00f1o inmediato anterior por parte de los beneficiarios de estos incentivos fiscales.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><strong>P\u00e9rdida del derecho a la deducci\u00f3n&nbsp;<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<p>Se produce cuando:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>las acciones o participaciones adquiridas no permanezcan en el patrimonio del inversor por un plazo superior a tres a\u00f1os e inferior a doce;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>durante los a\u00f1os de tenencia de las acciones o participaciones la sociedad se transforme en un tipo jur\u00eddico diferente o sus valores se admitan a negociaci\u00f3n en un mercado organizado;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>la empresa invertida no ejerza una actividad econ\u00f3mica con medios personales y materiales propios o tenga como actividad la gesti\u00f3n de un patrimonio mobiliario o inmobiliario;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>durante alg\u00fan d\u00eda de los a\u00f1os de tenencia de la acci\u00f3n o participaci\u00f3n se supere el porcentaje se\u00f1alado del 40% del capital social de la entidad o de sus derechos de voto.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Cuando se pierda el derecho a la deducci\u00f3n practicada, el inversor estar\u00e1 obligado a la <strong>regularizaci\u00f3n de la situaci\u00f3n<\/strong>, para lo cual deber\u00e1 sumar a la cuota l\u00edquida estatal o auton\u00f3mica devengada en el ejercicio en que se hayan incumplido los requisitos las cantidades indebidamente deducidas m\u00e1s los intereses de demora.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>EXENCI\u00d3N DE LA GANANCIA EN LA TRANSMISI\u00d3N DE PARTICIPACIONES<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Por \u00faltimo, otro de los incentivos fiscales aplicables: si los inversores han transmitido participaciones o acciones respecto de la cuales se aplicaron la citada deducci\u00f3n, podr\u00e1n beneficiarse de una <strong>exenci\u00f3n en la ganancia patrimonial obtenida<\/strong>, en la medida en que reinviertan el importe obtenido en otras sociedades que cumplan los mismos requisitos para la aplicaci\u00f3n de la deducci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p>Se admite la <strong>reinversi\u00f3n total o parcial<\/strong> del importe obtenido por la transmisi\u00f3n, en un per\u00edodo no superior a<strong> un a\u00f1o desde la fecha de transmisi\u00f3n<\/strong> de las acciones o participaciones.<\/p>\n\n\n\n<p>Cuando, la reinversi\u00f3n no se realice en el mismo a\u00f1o de la enajenaci\u00f3n, el inversor vendr\u00e1 obligado a hacer constar en la declaraci\u00f3n del impuesto del ejercicio en el que se obtenga la ganancia de patrimonio su intenci\u00f3n de reinvertir en las condiciones y plazos se\u00f1alados.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><strong>La exenci\u00f3n no es aplicable<\/strong>:<\/h4>\n\n\n\n<p>a)&nbsp; Cuando el contribuyente hubiera adquirido valores homog\u00e9neos en el a\u00f1o anterior o posterior a la transmisi\u00f3n de las acciones o participaciones.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>b)&nbsp; Cuando se proceda a la transmisi\u00f3n de las acciones o participaciones a ciertas personas o entidades: a su c\u00f3nyuge (o cualquier persona unida al contribuyente por parentesco, hasta el segundo grado incluido), o a una entidad respecto de la que se ostente control (en el sentido del <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-1885-6627&amp;tn=5&amp;bj=art42#\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">art\u00edculo 42 del C\u00f3digo de Comercio<\/a>) con el propio inversor o con cualquiera de las personas anteriormente citadas, distinta de la propia entidad cuyas participaciones se transmiten.<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/www.linkedin.com\/in\/patricia-navarro-mir-00393477\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Patricia Navarro<\/a><\/p>\n\n\n\n<p>Responsable \u00c1rea Fiscal<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<p><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El pr\u00f3ximo 1 de julio finaliza el plazo para la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n de la Renta correspondiente al ejercicio 2018 y existen ciertos incentivos fiscales que pueden ser aplicados por los inversores. 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