{"id":17202,"date":"2023-03-13T11:00:48","date_gmt":"2023-03-13T11:00:48","guid":{"rendered":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/?p=17202"},"modified":"2023-04-11T15:55:21","modified_gmt":"2023-04-11T15:55:21","slug":"modelo-720-los-ojos-de-hacienda-traspasan-fronteras","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/en\/modelo-720-los-ojos-de-hacienda-traspasan-fronteras\/","title":{"rendered":"Modelo 720 \u2013 Los ojos de Hacienda traspasan fronteras<\/strong>"},"content":{"rendered":"

La normativa tributaria espa\u00f1ola contiene una obligaci\u00f3n de informaci\u00f3n para aquellas personas f\u00edsicas y entidades que sean residentes fiscales en Espa\u00f1a, y que mantengan bienes o derechos en el extranjero, los cuales pueden verse obligados a presentar el Modelo 720 ante la Agencia Estatal de la Administraci\u00f3n Tributaria, antes del pr\u00f3ximo d\u00eda 31 de marzo.<\/p>\n\n\n\n

El Modelo 720 es una declaraci\u00f3n informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero, cuya finalidad es la de informar a la Administraci\u00f3n sobre la disposici\u00f3n de bienes inmuebles y derechos ubicados fuera de Espa\u00f1a, as\u00ed como del estado de cuentas que se dispongan en entidades financieras ubicadas fuera del territorio nacional. Por su parte, dentro de la declaraci\u00f3n deber\u00e1 incluirse tambi\u00e9n informaci\u00f3n sobre seguros, rentas, valores o derechos obtenidos en el extranjero.<\/p>\n\n\n\n

Esta obligaci\u00f3n de informaci\u00f3n, que fue introducida por la Ley 7\/2012, de 29 de octubre, fue declarada nula por parte del Tribunal de Justicia de la Uni\u00f3n Europea el pasado 22 de enero de 2022, pero \u00fanicamente en lo referente a su imprescriptibilidad y a su r\u00e9gimen sancionador, lo que oblig\u00f3 al legislador espa\u00f1ol a adaptar la normativa reguladora de este Modelo por medio de la Ley 5\/2022, de 9 de marzo. Sin embargo, a pesar de este pronunciamiento de la justicia europea, la obligaci\u00f3n de presentar el Modelo 720 sigue vigente, por lo que es recomendable revisar la posible obligaci\u00f3n de presentarlo ante la Agencia Tributaria.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

\ud83d\udccc \u00bfQui\u00e9n est\u00e1 obligado a presentar el Modelo 720?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Deber\u00e1n presentar el modelo 720 todas aquellas personas f\u00edsicas y jur\u00eddicas, que sean residentes fiscales en Espa\u00f1a, y sean titulares, representantes, autorizados, beneficiarios o que ostenten poderes de disposici\u00f3n sobre los siguientes bienes o derechos situados en el extranjero, siempre y cuando su valoraci\u00f3n a 31 de diciembre del a\u00f1o 2022 sea superior a 50.000 euros.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n
\"\"<\/figure>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Y las empresas, \u00bftambi\u00e9n tienen que presentar este Modelo 720?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

La normativa prev\u00e9 que, en el caso de personas jur\u00eddicas, no existir\u00e1 obligaci\u00f3n de presentar este Modelo cuando la Sociedad tenga contabilizados en sus estados financieros los activos localizados en el extranjero, de forma que los mismos puedan identificarse de manera individualizada.<\/p>\n\n\n\n

De esta forma, en el mayor de los casos, este requisito se ver\u00e1 cumplido por las Sociedades que tengan registrados en su contabilidad los bienes, activos y valores mantenidos en el extranjero y, por lo tanto, por regla general no existir\u00e1 obligaci\u00f3n de presentar el Modelo 720 en su caso.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

\u00bfC\u00f3mo se valoran los bienes y derechos?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Para determinar si los bienes y derechos mantenidos fuera de Espa\u00f1a superan el umbral de 50.000 euros y por lo tanto, deben declararse por medio del Modelo 720, deber\u00e1 atenderse a las siguientes reglas de valoraci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n
    \n
  • Cuentas bancarias: <\/strong>deber\u00e1 atenderse al saldo de la cuenta a 31 de diciembre de 2022, o bien el saldo medio correspondiente al \u00faltimo trimestre de dicho a\u00f1o, en caso de ser superior.<\/li>\n\n\n\n
  • Bienes inmuebles: <\/strong>se tomar\u00e1 el valor de adquisici\u00f3n del inmueble. En el caso de haberse adquirido mediante herencia o donaci\u00f3n, se tomar\u00e1 el valor real del inmueble en el momento de su adquisici\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n
  • Acciones y participaciones<\/strong> en entidades: debe hacerse una distinci\u00f3n en funci\u00f3n del tipo de entidad en el que se mantenga la participaci\u00f3n:<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
    <\/div>\n\n\n\n

    a)<\/strong> Valores sometidos a negociaci\u00f3n en mercados organizados: se computar\u00e1 el valor de negociaci\u00f3n media del cuarto trimestre del a\u00f1o 2022, o por su valor de cotizaci\u00f3n a 31 de diciembre de dicho per\u00edodo.<\/p>\n\n\n\n

    <\/div>\n\n\n\n

    b)<\/strong> Valores no sometidos a negociaci\u00f3n en mercados organizados: respecto estos valores, habr\u00e1 que diferenciar entre:<\/p>\n\n\n\n

    <\/div>\n\n\n\n

    \ud83d\udc49 Si se trata de acciones o participaciones de una entidad que haya sido auditada (de forma obligatoria o voluntaria), su valoraci\u00f3n se realizar\u00e1 por el valor te\u00f3rico resultante del \u00faltimo balance aprobado, siempre que el informe de auditor\u00eda haya resultado favorable.<\/p>\n\n\n\n

    \ud83d\udc49 En el resto de los casos, se tomar\u00e1 el mayor de los siguientes tres valores:<\/p>\n\n\n\n

      \n
    • Valor nominal<\/li>\n\n\n\n
    • Valor te\u00f3rico resultante del \u00faltimo balance aprobado<\/li>\n\n\n\n
    • Valor que resulte de capitalizar al tipo del 20% el promedio de los beneficios de los tres ejercicios sociales cerrados con anterioridad al 31 de diciembre del a\u00f1o 2022 (es decir, 2020, 2021 y 2022). A estos efectos, se computar\u00e1n como beneficios los dividendos distribuidos y las asignaciones a reservas, excluidas las de regularizaci\u00f3n o de actualizaci\u00f3n de balances.<\/li>\n\n\n\n
    • Seguros:<\/strong> se tomar\u00e1 el valor de rescate a 31 de diciembre de 2022<\/li>\n\n\n\n
    • Rentas vitalicias o temporales:<\/strong> se computar\u00e1 el valor de capitalizaci\u00f3n a 31 de diciembre de 2022<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
      <\/div>\n\n\n\n

      Por otra parte, hay que indicar que, en caso de que los bienes o derechos se hayan adquirido en una moneda diferente al euro, deber\u00e1 aplicarse el tipo de cambio oficial vigente en la fecha 31 de diciembre de 2022.  <\/p>\n\n\n\n

      <\/div>\n\n\n\n

      Una vez presentado, \u00bfdebe presentarse el Modelo 720 en los siguientes a\u00f1os?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
      <\/div>\n\n\n\n

      Une vez presentado el Modelo 720, en los a\u00f1os sucesivos s\u00f3lo existir\u00e1 obligaci\u00f3n de informar cuando se produzca un incremento del valor superior por cada conjunto bien o derecho de 20.000\u20ac. En tal caso, deber\u00e1 presentarse de nuevo el Modelo 720, pero informando \u00fanicamente sobre aquel conjunto de bien o derechos que haya superado el referido aumento de 20.000 euros.<\/p>\n\n\n\n

      <\/div>\n\n\n\n

      \u00bfQu\u00e9 consecuencias tiene no presentar el Modelo 720 cuando se est\u00e1 obligado?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
      <\/div>\n\n\n\n

      Tal y como indic\u00e1bamos anteriormente, mediante la Ley 5\/2022, de 9 de marzo, se ha modificado el r\u00e9gimen jur\u00eddico de infracciones y sanciones para este modelo, siendo de aplicaci\u00f3n el r\u00e9gimen sancionador general previsto por la Ley General Tributaria. De esta forma, las sanciones por no presentar el Modelo 720, o presentarlo de manera incorrecta consistir\u00e1n en una multa pecuniaria fija o proporcional, que depender\u00e1 de cada caso.<\/p>\n\n\n\n

      <\/div>\n\n\n\n

      \u2026 \u00bftambi\u00e9n tengo que declarar las criptomonedas que mantenga fuera de Espa\u00f1a?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
      <\/div>\n\n\n\n

      Por el momento, las criptomonedas mantenidas en el extranjero no deber\u00e1n ser informadas en el Modelo 720. Actualmente el Ministerio de Hacienda ha publicado una Propuesta de Orden por el que se aprueba el Modelo 721, que se configura como una suerte de Modelo 720, en el que se incluir\u00e1n nuevas obligaciones informativas sobre las monedas virtuales, siendo una declaraci\u00f3n que afectar\u00e1 a los saldos y actividades producidos durante el a\u00f1o.<\/p>\n\n\n\n

      En un principio la aprobaci\u00f3n de este Modelo estaba prevista para este a\u00f1o 2023. Sin embargo, finalmente se ha retrasado su publicaci\u00f3n hasta el pr\u00f3ximo a\u00f1o 2024, cuando deber\u00e1 informarse sobre este tipo de activos, respecto el a\u00f1o 2023.<\/p>\n\n\n\n

      Desde AKTION podemos ayudarte. Si no sabes si esta obligaci\u00f3n puede afectarte y quieres evitar problemas con Hacienda, no dudes en contactar con nosotros, estaremos encantados de ayudarte.<\/p>\n\n\n\n

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