{"id":15132,"date":"2021-10-18T09:28:51","date_gmt":"2021-10-18T09:28:51","guid":{"rendered":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/?p=15132"},"modified":"2023-04-11T16:12:31","modified_gmt":"2023-04-11T16:12:31","slug":"nuevo-cambio-en-la-deduccion-en-startups","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/pt\/nuevo-cambio-en-la-deduccion-en-startups\/","title":{"rendered":"Nuevo cambio en la deducci\u00f3n en startups"},"content":{"rendered":"

\u00bfHas invertido en empresas de nueva o reciente creaci\u00f3n?<\/h3>\n\n\n\n


\ud83d\udce3 Atento, la Direcci\u00f3n General de Tributos ha emitido una Consulta Vinculante decisiva a la hora de aplicarte la deducci\u00f3n del 30% en el IRPF.<\/h3>\n\n\n\n
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Panorama actual<\/h2>\n\n\n\n

La Agencia Tributaria espa\u00f1ola es consciente de que la deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en este tipo de empresas tiene sus luces y sus sombras y, ante el vertiginoso crecimiento del ecosistema emprendedor, sus pronunciamientos para con esta deducci\u00f3n deben ser continuos.<\/p>\n\n\n\n

Ya abordamos en el post \u201cV\u00eda libre de Hacienda a la deducci\u00f3n en startups mediante notas convertibles<\/a><\/em><\/strong>\u201d, c\u00f3mo trat\u00f3 de eliminar su car\u00e1cter controvertido y su inseguridad jur\u00eddica en la Resoluci\u00f3n del Tribunal Econ\u00f3mico-Administrativo Central 6580\/2019, de fecha 1 de junio de 2020, estableciendo que la citada deducci\u00f3n pod\u00eda igualmente aplicarse cuando nos encontr\u00e1semos ante notas convertibles, esto es, socios cuya inversi\u00f3n se materializase mediante aportaciones de cr\u00e9ditos que tuvieran frente a la Sociedad objeto de ampliaci\u00f3n, recibiendo a cambio acciones o participaciones. <\/p>\n\n\n\n

Sin embargo, persisten algunas inc\u00f3gnitas en relaci\u00f3n a esta deducci\u00f3n que deben ser resueltas. Una de ellas es<\/p>\n\n\n\n

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\u00bfCu\u00e1ndo debo aplicarme la deducci\u00f3n si invierto en una ENRC en un per\u00edodo impositivo y no se inscribe en el Registro Mercantil hasta el per\u00edodo impositivo siguiente?<\/h2>\n\n\n\n
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Suele ocurrir en aquellas operaciones que tienen a bien ejecutarse a finales de a\u00f1o pero que, por cuestiones de tramitaci\u00f3n con el Registro competente, su inscripci\u00f3n tiene lugar el a\u00f1o siguiente. En ese caso, \u00bfcu\u00e1ndo tendr\u00edamos que aplicarnos la deducci\u00f3n?<\/p>\n\n\n\n

La DGT se pronuncia al respecto en Consulta Vinculante V2023\/2021, de 7 de julio de 2021.<\/p>\n\n\n\n

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\ud83d\udccc Criterio que estaba siendo aplicado de acuerdo con la doctrina civilista<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

El Tribunal Supremo en su sentencia de 20 de diciembre de 2009, conforme a normativa espa\u00f1ola y comunitaria, estableci\u00f3 que el aumento de capital debe formalizarse en escritura p\u00fablica e inscribirse en el Registro Mercantil, public\u00e1ndose en el Bolet\u00edn Oficial de dicho Registro.<\/p>\n\n\n\n

Mientras no se inscriba en el Registro est\u00e1 en una situaci\u00f3n de incertidumbre que le hace m\u00e1s pr\u00f3ximo a un \u201cmero proyecto\u201d, condicionando su ejecuci\u00f3n a un plazo de inscripci\u00f3n de 6 meses. De tal manera que, los efectos del contrato de suscripci\u00f3n solo ser\u00e1n definitivos cuando el aumento de capital se inscriba.<\/p>\n\n\n\n

Siguiendo la doctrina civilista, dado su car\u00e1cter constitutivo, la falta de inscripci\u00f3n determinar\u00eda la imposibilidad de practicarse la deducci\u00f3n<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Por tanto, el inversor que a finales de a\u00f1o decidiese invertir en una ENRC no pod\u00eda beneficiarse de la deducci\u00f3n del art\u00edculo 68.1 LIRPF, aun cuando cumpliese los requisitos exigidos por la normativa tributaria, hasta el a\u00f1o siguiente que es cuando se inscrib\u00eda en el correspondiente Registro.<\/p>\n\n\n\n

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\ud83d\udccc Criterio que podr\u00eda aplicarse a partir del 7 de julio de 2021<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

No obstante lo anterior, siguiendo el criterio vinculante emitido por la DGT en su Consulta Vinculante V2023\/2021, la deducci\u00f3n deber\u00e1 resultar de aplicaci\u00f3n en el per\u00edodo impositivo en el que se produzca el desembolso de las cantidades satisfechas para la suscripci\u00f3n de las acciones; siempre y cuando se cumplan los requisitos exigidos en el art\u00edculo 68.1, as\u00ed como la existencia de un incremento del valor del patrimonio del contribuyente, en el per\u00edodo de que se trate, de acuerdo con los t\u00e9rminos del art\u00edculo 70 LIRPF.<\/p>\n\n\n\n

El objetivo: \u201cAsegurar que las cantidades invertidas con derecho a practicar la deducci\u00f3n, proceden de la renta generada en el per\u00edodo, ya est\u00e9 o no sujeta al IRPF, evitando que se practiquen deducciones en base a cantidades que procedan de rentas generadas en ejercicios procedentes<\/em>\u201d. <\/p>\n\n\n\n

Por tanto, vi\u00e9ndose cumplidos los requisitos de los art\u00edculos 68.1 y 70 LIRPF, en aquellos casos en los que la ampliaci\u00f3n de capital y el desembolso al suscribir esas acciones o participaciones se produjera en un periodo impositivo, mientras que la inscripci\u00f3n en el Registro Mercantil de la escritura p\u00fablica en la que se formalizase la operaci\u00f3n se produjese en uno posterior, la deducci\u00f3n se aplicar\u00e1 en el per\u00edodo impositivo en que se desembolsen las cantidades correspondientes<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

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\ud83d\udd39 Aplicaci\u00f3n pr\u00e1ctica<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

En el supuesto planteado en la consulta objeto de an\u00e1lisis, el inversor adquiere participaciones de una sociedad limitada (cumpliendo los requisitos de los art\u00edculos 68.1 y 70 LIPF) en una ampliaci\u00f3n de capital en diciembre de 2020, pero la solicitud de inscripci\u00f3n de la escritura p\u00fablica en el Registro Mercantil es en enero de 2021.<\/p>\n\n\n\n

La deducci\u00f3n ser\u00e1 aplicable en 2020, hasta un importe m\u00e1ximo de 18.000\u20ac, al ser el per\u00edodo en el que se satisfacen las cantidades para suscribir las participaciones en la ampliaci\u00f3n de capital de la sociedad, sin tener en consideraci\u00f3n que su inscripci\u00f3n tuvo lugar en 2021.<\/p>\n\n\n\n

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Nueva controversia en las notas convertibles<\/h2>\n\n\n\n
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Grandes preguntas nos surgen a ra\u00edz de esta nueva consulta.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

\u00bfQu\u00e9 suceder\u00e1 en aquellos casos en los que la inversi\u00f3n se realiza un a\u00f1o, mediante nota convertible, pero no se formaliza e inscribe hasta pasado uno o varios a\u00f1os despu\u00e9s?<\/p>\n\n\n\n

\u00bfSe tendr\u00e1 en cuenta igualmente el periodo impositivo de desembolso? O por el contrario, \u00bfse deber\u00e1 esperar a su materializaci\u00f3n efectiva tras las debidas formalidades del Registro competente?<\/p>\n\n\n\n

\u00bfCu\u00e1ndo se entender\u00e1 cumplido el requisito del incremento del valor del patrimonio si en el momento del desembolso ese incremento no se ve reflejado de manera efectiva en el patrimonio del contribuyente? \u00bfCabr\u00eda una presunci\u00f3n?<\/p>\n\n\n\n

Pese a los esfuerzos por parte de Hacienda por tratar de ampliar la aplicaci\u00f3n de la deducci\u00f3n respecto a este tipo de inversi\u00f3n, vemos que sus pronunciamientos suscitan nuevas preguntas que hacen replantearse el criterio emitido recientemente.<\/p>\n\n\n\n

Sin duda, a\u00fan queda mucho trabajo para dejar claras todas esas \u201cluces y sombras\u201d con las que cuenta esta particular deducci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

\u00bfSer\u00e1 Hacienda capaz de resolver este \u201crompecabezas\u201d?<\/p>\n\n\n\n

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\ud83d\udc49 Si has invertido y est\u00e1s en esta situaci\u00f3n, \u00bfquieres saber si cumples los requisitos exigidos por la normativa tributaria y cu\u00e1ndo puedes aplicarte este incentivo fiscal?<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Para dar respuesta a estas u otras cuestiones que te hayan podido surgir tras leer nuestro post no dudes en ponerte en contacto con nosotros,<\/p>\n\n\n\n

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\u00a1estaremos encantados de ayudarte a conquistar el mundo de las inversiones! \ud83d\ude80<\/strong><\/h3>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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