{"id":16148,"date":"2022-03-24T15:25:41","date_gmt":"2022-03-24T15:25:41","guid":{"rendered":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/?p=16148"},"modified":"2023-04-11T15:57:07","modified_gmt":"2023-04-11T15:57:07","slug":"todavia-no-sabes-como-tributan-las-criptomonedas%ef%bf%bc","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/pt\/todavia-no-sabes-como-tributan-las-criptomonedas%ef%bf%bc\/","title":{"rendered":"\u00bfTodav\u00eda no sabes c\u00f3mo tributan las criptomonedas?"},"content":{"rendered":"

Aunque podr\u00eda decirse que lo \u00fanico que sabemos de las criptomonedas, es que no sabemos nada, en este post intentaremos resumiros sus principales aspectos fiscales, incluyendo otros conceptos asociados a estas monedas virtuales.<\/p>\n\n\n\n

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\ud83d\udccc Definici\u00f3n<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
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La DGT define las monedas virtuales como \u201cbienes inmateriales computables por unidades o fracciones de unidades, que no son moneda en curso legal, que pueden ser intercambiados por otros bienes, incluyendo otras monedas virtuales, derechos o servicios que pueden adquirirse o transmitirse generalmente a cambio de moneda de curso legal\u201d.<\/p>\n\n\n\n

Esta definici\u00f3n puede complementarse con la establecido en el art\u00edculo 1.5 de la Ley 10\/2010 de 28 de abril de prevenci\u00f3n de blanqueo de capitales y de la financiaci\u00f3n del terrorismo, como \u201cuna representaci\u00f3n digital de valor que no es emitida o garantizada por un banco central o una autoridad p\u00fablica, no est\u00e1 necesariamente vinculada a una moneda legalmente establecida, y no posee la consideraci\u00f3n de moneda o dinero de curso legal, pero se acepta por personas o entidades, como medio de intercambio y que puede ser transferida, almacenada y negociada electr\u00f3nicamente\u201d.<\/p>\n\n\n\n

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\ud83d\udccc Actividad Econ\u00f3mica en el IAE<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
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Para que los servicios de monedas virtuales supongan una actividad econ\u00f3mica a efectos de IAE, es necesario que se realice a favor de terceros, es decir, la simple compra y venta de monedas virtuales a trav\u00e9s de casas de cambio o exchangers<\/em> por internet realizados por un particular, asimismo, no estar\u00eda sujeto a IAE.<\/p>\n\n\n\n

En cambio, si los servicios consisten en el minado de criptomonedas o en la compraventa a trav\u00e9s del desarrollo y explotaci\u00f3n de una aplicaci\u00f3n web propia, s\u00ed estar\u00eda sujeto a IAE bajo el ep\u00edgrafe 832.9 \u201cOtros servicios financieros n.c.o.p\u201d. DGT V2021-12.<\/p>\n\n\n\n

Si, por ejemplo, una compa\u00f1\u00eda (compa\u00f1\u00eda 1) se dedicase al arrendamiento de servidores para la miner\u00eda de criptomonedas, por cuyos servicios recibiese una cuota por parte de la empresa que los alquila (compa\u00f1\u00eda 2), la compa\u00f1\u00eda 1 deber\u00eda darse de alta en el ep\u00edgrafe 859 \u201cAlquiler de otros bienes muebles n.c.o.p (sin personal permanente)\u201d. En cambio, para la compa\u00f1\u00eda 2, el ep\u00edgrafe ser\u00eda el 832.9 \u201cOtros servicios financieros n.c.o.p\u201d.<\/p>\n\n\n\n

Imaginemos ahora, que la compa\u00f1\u00eda 1 en realidad se dedica a la prestaci\u00f3n de servicios de conexi\u00f3n a los servidores, el ep\u00edgrafe cambiar\u00eda a ser el 769.9 \u201cOtros servicios privados de telecomunicaci\u00f3n n.c.o.p\u201d. DGT V0915-19.<\/p>\n\n\n\n

En conclusi\u00f3n, siempre hay que analizar el caso concreto y la actividad real del servicio.<\/p>\n\n\n\n

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\ud83d\udccc Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
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\ud83d\udd39<\/strong> Arrendamientos de servidores<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Si seguimos con el ejemplo anterior, los servicios realizados por la empresa 1, ser\u00edan considerados como servicios prestados por v\u00eda electr\u00f3nica, sujetos y no exentos a IVA. (siempre y cuando la empresa destinataria de dichos servicios estuviese localizada en el territorio de aplicaci\u00f3n del impuesto). DGT V0915-19.<\/p>\n\n\n\n

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\ud83d\udd39<\/strong> Miner\u00eda de criptomonedas<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

En cambio, para la empresa 2, los servicios de miner\u00eda de criptomonedas no estar\u00edan sujetos a IVA dado que, tal y como lo entiende la DGT \u201cno existe relaci\u00f3n entre el servicio prestado y la contraprestaci\u00f3n recibida\u201d. DGT V0915-19.<\/p>\n\n\n\n

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\ud83d\udd39<\/strong> Compraventa de criptomonedas<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Por el contrario, si la compa\u00f1\u00eda realizase actividades de compraventa de bitcoins, esta operaci\u00f3n estar\u00eda sujeta, pero exenta a IVA, en base al art\u00edculo 20. Uno.18\u00ba, letra j) de la Ley 37\/1992, del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido, entendiendo que las monedas virtuales (incluyendo bitcoins, criptomonedas etc) son conceptos similares a las divisas asociadas a servicios financieros. DGT V0915-19.<\/p>\n\n\n\n

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\ud83d\udd39<\/strong> Servicios de custodia de criptomonedas<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

La Administraci\u00f3n equipara los servicios de custodia de las monedas virtuales con los servicios de alquiler de cajas de seguridad de los bancos, entendiendo que son servicios de gesti\u00f3n, administrativos o de dep\u00f3sito de naturaleza no financiera, y, por tanto, servicios sujetos y no exentos a IVA.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

\ud83d\udd39<\/strong> Servicios de staking<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Tal y como comentamos en uno de nuestros post<\/a> anteriores, el staking <\/em>es una alternativa a la miner\u00eda, mediante el cual los due\u00f1os de criptomonedas usan sus monedas para agregar nuevos bloques a la cadena de bloques asociada y, a cambio, reciben una recompensa en forma de monedas adicionales. Es decir, el inversor bloquea los saldos de sus monedas para colocarlas a disposici\u00f3n del sistema, a cambio de obtener unas ganancias.<\/p>\n\n\n\n

En este caso, la DGT entiende que, a efectos de IVA, existen dos hechos imponibles: i) la rentabilidad obtenida por parte de los due\u00f1os de las criptomonedas, en cuyo caso, si act\u00faan en calidad de empresarios o profesionales, la transacci\u00f3n estar\u00eda sujeta, pero exenta a IVA y; ii) la rentabilidad obtenida por parte de la sociedad que suscribe el Smart contract<\/em> a favor de los titulares de las monedas para que puedan realizar la actividad de staking<\/em>. Dicha rentabilidad se basa en establecer un porcentaje sobre la ganancia obtenida por cada due\u00f1o de las monedas, en cuyo caso, la operaci\u00f3n estar\u00eda sujeta y no exenta a IVA. DGT V2679-21.<\/p>\n\n\n\n

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\ud83d\udccc Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

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 <\/strong>\ud83d\udd39<\/strong> Rendimientos de capital mobiliario<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Como se ha avanzado en el apartado anterior, los rendimientos obtenidos mediante la actividad de staking<\/em> por parte de los due\u00f1os de criptomonedas genera un rendimiento de capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro del contribuyente.<\/p>\n\n\n\n

El concepto se asimilar\u00eda al de unos intereses o dividendos.<\/p>\n\n\n\n

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\ud83d\udd39<\/strong> Ganancias y p\u00e9rdidas patrimoniales<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

El intercambio de monedas virtuales por otras monedas virtuales constituye una permuta que genera una ganancia patrimonial en la base imponible del ahorro del contribuyente y que se valora en virtud del art. 37.1.h) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas, con la diferencia entre el valor de adquisici\u00f3n y el mayor de; i) el valor de mercado del bien entregado o ii) el valor de mercado que se recibe a cambio. Si posteriormente, existiese una segunda venta, se tendr\u00eda en cuenta como valor de adquisici\u00f3n el mayor valor cogido en la permuta primera.  <\/p>\n\n\n\n

En dicho c\u00e1lculo habr\u00eda que incluir todos los gastos asociados directamente con la compraventa, como, por ejemplo, las comisiones cobradas por los exchangers <\/em>en cada operaci\u00f3n. DGT V1604-18.<\/p>\n\n\n\n

El c\u00e1lculo de la ganancia o p\u00e9rdida generada se realiza sobre la base de un criterio FIFO \u201cprimera entrada, primera salida\u201d.<\/p>\n\n\n\n

La venta de monedas virtuales a cambio de euros o moneda legal fiat <\/em>da lugar tambi\u00e9n a una ganancia patrimonial en la base del ahorro, aplicando el r\u00e9gimen de valoraci\u00f3n del art. 34 de la LIRPF. (mismo tratamiento que para las divisas).<\/p>\n\n\n\n

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\ud83d\udca1 Aspectos a tener en cuenta<\/strong><\/h4>\n\n\n\n
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  • En principio y siguiendo la doctrina de la DGT, las criptomonedas no se consideran valores negociados, por lo que no resultar\u00eda de aplicaci\u00f3n el l\u00edmite temporal de reinversi\u00f3n de dos meses a que se refiere la letra f) del art\u00edculo 33.5 de la Ley del IRPF.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
    • En cambio, para las p\u00e9rdidas de valor generadas tanto en las permutas como en el cambio a dinero fiat<\/em>, s\u00ed que se integrar\u00edan en la base imponible del ahorro en el periodo impositivo en que dio lugar a la p\u00e9rdida, as\u00ed como en los 4 ejercicios posteriores.<\/li><\/ul>\n\n\n\n

      En cuanto a los denominados airdrops<\/em> o regalos de criptomonedas, la DGT se decanta por valorarlos tambi\u00e9n como ganancias patrimoniales. Estos regalos promocionales ponen de manifiesto una ganancia obtenida por el contribuyente a t\u00edtulo lucrativo que deber\u00e1 integrarse en la base imponible general. DGT V1948-21.<\/p>\n\n\n\n

      Por otra parte, no hay que perder de vista que cualquier beneficio generado por monedas virtuales, almacenadas y gestionadas por p\u00e1ginas web espa\u00f1olas, deber\u00eda tributar en nuestro pa\u00eds. Por tanto, si el titular de \u00e9stas reside en el extranjero, dicha ganancia deber\u00eda declararse en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, teniendo en cuenta los tipos aplicables seg\u00fan el Convenio de Doble Imposici\u00f3n. DGT V1069-19.<\/p>\n\n\n\n

      \u00a1Ojo!<\/strong> con posibles estafas o robos de monedas virtuales. La AEAT solo entiende que puedan computarse como p\u00e9rdidas patrimoniales a integrar en la base imponible general, cuando el cr\u00e9dito resulte judicialmente incobrable, o re\u00fana algunas de las circunstancias del art. 14.2k) de la Ley del IRPF. (concurso de acreedores o acuerdos de quitas) DGT V1098-20.<\/p>\n\n\n\n

      <\/div>\n\n\n\n

      \ud83d\udc49<\/strong> <\/strong>Exit Tax<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

      En relaci\u00f3n al <\/strong>Impuesto de Salida o Exit Tax,<\/em> la DGT se ha pronunciado en sentido favorable para los due\u00f1os de criptomonedas entendiendo que no habr\u00eda que pagar el impuesto si el obligado tributario cambiase de residencia fuera de Espa\u00f1a, ya que dichas monedas no tienen la consideraci\u00f3n de acciones o participaciones en cualquier entidad. No obstante, advierte que, si tuviese otras monedas virtuales habr\u00eda que examinar el caso concreto. DGT V1149-18.<\/p>\n\n\n\n

      <\/div>\n\n\n\n
      \"\"<\/figure>\n\n\n\n
      <\/div>\n\n\n\n

      \ud83d\udccc Beneficios empresariales<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
      <\/div>\n\n\n\n

      \ud83d\udd39<\/strong> Impuesto sobre Sociedades \u2013 Rdtos. de Actividades Econ\u00f3micas<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

      En cuanto a las ganancias derivadas de una actividad econ\u00f3mica de staking,<\/em> el beneficiogenerar\u00eda un ingreso a la sociedadcreadora del Smart contract<\/em> tributando, bien en el Impuesto sobre Sociedades, en el supuesto de que el beneficiario sea persona jur\u00eddica, o bien en el IRPF, en concepto de Actividades Econ\u00f3micas, <\/em>si el receptor es persona f\u00edsica. Lo mismo ocurrir\u00eda para cualquier ganancia obtenida en virtud de un negocio basado en monedas virtuales.<\/p>\n\n\n\n

      <\/div>\n\n\n\n

      \ud83d\udccc Impuesto sobre el Patrimonio y Modelo 720<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
      <\/div>\n\n\n\n

      De la misma forma que Hacienda obliga a tributar por los beneficios obtenidos de las monedas virtuales, obliga tambi\u00e9n a informar su valor tanto en el Impuesto sobre el Patrimonio (IP), como en el modelo 720 de bienes en el extranjero.<\/p>\n\n\n\n

      Respecto al IP parece que viene siendo obligada su declaraci\u00f3n desde hace a\u00f1os, ya que la DGT se ha pronunciado en los \u00faltimos 4 ejercicios confirmando este punto.<\/p>\n\n\n\n

      En este caso, se deber\u00e1 consignar el valor de mercado a 31 de diciembre. Entendiendo como valor de mercado, el valor de cotizaci\u00f3n equivalente en euros hasta esa fecha. DGT V2289-18.<\/p>\n\n\n\n

      Sin embargo, respecto al modelo 720, parece que el primer ejercicio a declarar va a ser el ejercicio fiscal del 2022. A trav\u00e9s de la Ley 11\/2021 de medida de prevenci\u00f3n y lucha contra el fraude fiscal, el Ministerio de Hacienda ha establecido la obligaci\u00f3n de presentar el modelo incluyendo la titularidad de estas monedas, siempre y cuando el valor de todas ellas exceda los 50.000 euros. Esta obligaci\u00f3n se extender\u00eda tambi\u00e9n a las personas autorizadas y beneficiarias de dichos saldos.<\/p>\n\n\n\n

      El importe a declarar ser\u00e1 igual que para el IP; valor de cotizaci\u00f3n a 31 de diciembre.<\/p>\n\n\n\n

      <\/div>\n\n\n\n

      \ud83d\udccc<\/strong> Mediante una nota informativa en la p\u00e1gina web de la AEAT, la Administraci\u00f3n ha dejado claro que las monedas virtuales no se declarar\u00e1n en el ejercicio fiscal del 2021 dejando abierta la inc\u00f3gnita de si tendr\u00e1 que hacerse para el 2022, y, a trav\u00e9s de qu\u00e9 modelo, ya que, a fecha de hoy, Hacienda no ha publicado su desarrollo reglamentario, dejando en el aire muchas inc\u00f3gnitas.  <\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

      Aunque podr\u00eda decirse que lo \u00fanico que sabemos de las criptomonedas, es que no sabemos nada, en este post intentaremos resumiros sus principales aspectos fiscales, incluyendo otros conceptos asociados a estas monedas virtuales. \ud83d\udccc Definici\u00f3n La DGT define las monedas virtuales como \u201cbienes inmateriales computables por unidades o fracciones de unidades, que no son moneda […]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":16149,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[94],"tags":[],"class_list":["post-16148","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-tax"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/16148","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/users\/6"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=16148"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/16148\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/media\/16149"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=16148"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=16148"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=16148"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}