<\/div>\n\n\n\n
Se aumenta el importe m\u00e1ximo de exenci\u00f3n hasta 50.000 euros<\/strong> anuales, en lugar de los 12.000 euros previstos por la Ley del IRPF, para los rendimientos del trabajo derivados de la entrega de acciones o participaciones en empresas emergentes.<\/p>\n\n\n\nAsimismo, no se exige que la oferta se realice en las mismas condiciones para todos los trabajadores de la empresa, siendo suficiente que la oferta se lleve a cabo dentro de la pol\u00edtica retributiva general de la empresa y que contribuya a la participaci\u00f3n de los trabajadores en ella.<\/p>\n\n\n\n
Cuando la entrega de acciones o participaciones derive del ejercicio de una opci\u00f3n de compra concedido previamente, la calificaci\u00f3n como empresa emergente debe cumplirse en el momento de la concesi\u00f3n de la opci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
\ud83d\udc49 Imputaci\u00f3n temporal stock options<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Para el rendimiento del trabajo que supere el l\u00edmite de exenci\u00f3n de 50.000 euros, se permite diferir la tributaci\u00f3n hasta el momento en que se produzca:<\/p>\n\n\n\n
\n- Que el capital de la sociedad sea objeto de admisi\u00f3n a negociaci\u00f3n en un mercado de valores<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- Transmisi\u00f3n de las participaciones<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Si en el plazo m\u00e1ximo de 10 a\u00f1os no se hubiese producido cualquiera de las circunstancias anteriores, deber\u00e1 imputarse el rendimiento en el per\u00edodo impositivo en que se cumpla el plazo de 10 a\u00f1os.<\/p>\n\n\n\n
De esta manera, solo se tributa una vez producido el evento liquidativo, si bien es cierto que dicho diferimiento se limita a un plazo de 10 a\u00f1os (per\u00edodo restrictivo considerando las peticiones del sector), o ante un supuesto de salida a Bolsa, de forma que puede darse el caso en que tenga que asumirse un coste tributario sin entrada de caja.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
\ud83d\udc49 Regla especial de valoraci\u00f3n para las stock options<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Los rendimientos de trabajo en especie derivados de la entrega de participaciones se valorar\u00e1n por el valor de estas, suscritas por un tercero independiente en la \u00faltima ampliaci\u00f3n de capital realizada en el a\u00f1o anterior a aquel en que se entreguen las participaciones sociales.<\/p>\n\n\n\n
En caso de no haberse producido la referida ampliaci\u00f3n, se valorar\u00e1n por el valor de mercado de las participaciones sociales en el momento de la entrega al trabajador.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
\ud83d\udc49 Deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en empresas emergentes<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Se eleva el porcentaje de deducci\u00f3n a un 50% sobre una base m\u00e1xima de 100.000 euros (respecto el porcentaje actual del 30% sobre una base m\u00e1xima de 60.000 euros).<\/p>\n\n\n\n
La deducci\u00f3n s\u00f3lo ser\u00e1 aplicable si las participaciones se han adquirido en el momento de la constituci\u00f3n o en una ampliaci\u00f3n de capital dentro de los 5 a\u00f1os posteriores a su constituci\u00f3n (7 a\u00f1os para las empresas con la calificaci\u00f3n de emergentes, en los t\u00e9rminos expuestos anteriormente).<\/p>\n\n\n\n
Esta deducci\u00f3n no resultar\u00e1 de aplicaci\u00f3n a los socios fundadores (aquellos que figuren en la escritura p\u00fablica de constituci\u00f3n).<\/p>\n\n\n\n
Asimismo, la participaci\u00f3n directa o indirecta del contribuyente, junto con la que posean en la misma entidad su c\u00f3nyuge o cualquier pariente hasta el segundo grado incluido, no puede ser, durante ning\u00fan d\u00eda de los a\u00f1os naturales de tenencia de la participaci\u00f3n, superior al 40%.<\/p>\n\n\n\n
\u2753 A este respecto, se plantean diversas dudas en relaci\u00f3n con la aplicaci\u00f3n de la deducci\u00f3n. As\u00ed, cuando la inversi\u00f3n en la Sociedad se realice por medio de pr\u00e9stamos capitalizables, \u00bfLa deducci\u00f3n deber\u00e1 aplicarse en el momento en que se formalicen los pr\u00e9stamos, o en el momento en que \u00e9stos sean convertidos en capital de la Sociedad?<\/p>\n\n\n\n
De la dicci\u00f3n de la Ley, se establece que la deducci\u00f3n podr\u00e1 practicarse en el per\u00edodo en que se produzca la suscripci\u00f3n de las acciones o participaciones de la Compa\u00f1\u00eda, de lo que pudiera inferirse que la deducci\u00f3n ser\u00eda aplicable en el per\u00edodo en el que los pr\u00e9stamos son efectivamente capitalizados.<\/p>\n\n\n\n
Por otra parte, la aplicaci\u00f3n de esta deducci\u00f3n exige que el importe comprobado del patrimonio del inversor al finalizar el per\u00edodo impositivo de la inversi\u00f3n exceda del valor de su patrimonio al comienzo del mismo al menos en la cuant\u00eda de las inversiones realizadas.<\/p>\n\n\n\n
En este sentido, surgen dudas respecto la forma de computar esta regla prevista por la Ley. \u00bfQu\u00e9 ocurre cuando el contribuyente haya sufrido una p\u00e9rdida patrimonial por otras inversiones, distintas de la inversi\u00f3n por la que se aplica la deducci\u00f3n, que minoren su patrimonio global a final del a\u00f1o, con respecto al valor de su patrimonio al inicio?<\/p>\n\n\n\n
De esta forma, ser\u00eda positivo que la Administraci\u00f3n tributaria se pronunciase de forma expresa respecto a este tipo de cuestiones, con el fin de aportar una mayor seguridad en la aplicaci\u00f3n de la deducci\u00f3n por parte de los inversores en empresas de nueva creaci\u00f3n y entidades emergentes.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
\ud83d\udc49R\u00e9gimen fiscal de trabajadores impatriados<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Se modifican los requisitos temporales y subjetivos para acceder este r\u00e9gimen previsto por la Ley del IRPF.<\/p>\n\n\n\n
Primeramente, se reduce el requisito referente al per\u00edodo de no residencia fiscal en Espa\u00f1a antes del desplazamiento, de 10 a 5 a\u00f1os<\/p>\n\n\n\n
Por otra parte, se ampl\u00eda el \u00e1mbito subjetivo del r\u00e9gimen, pudiendo resultar de aplicaci\u00f3n en los siguientes casos:<\/p>\n\n\n\n
\n- Trabajadores que presten su actividad por cuenta ajena a distancia. La acreditaci\u00f3n del cumplimiento de este requisito se exige un visado para el teletrabajo de car\u00e1cter internacional.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- Administradores de empresas emergentes que adquieran dicha condici\u00f3n, sin exigirse un porcentaje de participaci\u00f3n en la sociedad emergente.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- Profesionales altamente cualificados que presten servicios a empresas emergentes, o lleven a cabo actividades de formaci\u00f3n, investigaci\u00f3n, desarrollo e innovaci\u00f3n, percibiendo una remuneraci\u00f3n en conjunto de m\u00e1s del 40% del total de sus rendimientos.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Asimismo, se prev\u00e9 la aplicaci\u00f3n de este r\u00e9gimen al c\u00f3nyuge y los hijos menores de 25 a\u00f1os o hijos discapacitados, siempre que se desplacen junto con el contribuyente, o en el primer periodo impositivo en que le resulte de aplicaci\u00f3n este r\u00e9gimen y las bases liquidables de la totalidad de los miembros de la familia desplazados sean inferiores a la del contribuyente.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
\ud83d\udc49R\u00e9gimen fiscal de los \u201ccarried interests\u201d<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Se introducen novedades respecto el tratamiento fiscal de la retribuci\u00f3n obtenida por la gesti\u00f3n exitosa de entidades de capital-riesgo (\u201ccarried interest\u201d).<\/p>\n\n\n\n
As\u00ed, los rendimientos del trabajo obtenidos por la gesti\u00f3n de fondos vinculados al emprendimiento, la innovaci\u00f3n y al desarrollo de la actividad econ\u00f3mica se integrar\u00e1n en un 50% de su importe, acerc\u00e1ndolos en la tributaci\u00f3n a la tributaci\u00f3n prevista para los rendimientos del capital mobiliario.<\/p>\n\n\n\n
El rendimiento del trabajo a estos efectos es el derivado de participaciones, acciones u otros derechos que otorguen derechos econ\u00f3micos especiales, y sean obtenidos por las personas administradores, gestoras o empleadas de dichas entidades o de sus entidades gestoras.<\/p>\n\n\n\n
La aplicaci\u00f3n de la reducci\u00f3n estar\u00e1 supeditada al cumplimiento de los siguientes requisitos:<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n- que los derechos econ\u00f3micos est\u00e9n condicionados a que los restantes inversores obtengan una rentabilidad m\u00ednima garantizada fijada en reglamento o estatuto de la entidad;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- las participaciones, acciones o derechos se mantengan durante al menos 5 a\u00f1os, salvo que se liquiden anticipadamente por cambio de entidad gestora, en cuyo caso s\u00f3lo se exige que se hayan mantenido hasta que ocurri\u00f3 dicha circunstancia.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
\ud83d\udccc Impuesto sobre Sociedades (IS) e Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR)<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Se introducen las siguientes novedades respecto contribuyentes del IS y contribuyentes del IRNR que obtengan rentas mediante establecimiento permanente, que ostenten la condici\u00f3n de empresa emergente:<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
\ud83d\udc49Tipo impositivo<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Aplicaci\u00f3n de un tipo reducido del 15% en el primer per\u00edodo impositivo en que la base imponible resulte positiva y en los tres siguientes, siempre que mantengan la condici\u00f3n de empresa emergente.<\/p>\n\n\n\n
De esta forma, se ampl\u00eda en un a\u00f1o el per\u00edodo en el que las empresas emergentes pueden aplicar el tipo reducido del 15%, con respecto el plazo de 2 a\u00f1os previsto para las empresas de nueva creaci\u00f3n que no tengan esta calificaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
<\/p>\n\n\n\n
\ud83d\udc49Aplazamientos<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Se prev\u00e9 la posibilidad de solicitar a la Administraci\u00f3n tributaria el aplazamiento del pago de la deuda tributaria del IS correspondiente a los dos primeros per\u00edodos impositivos en los que la base imponible del Impuesto sea positiva. La solicitud se realizar\u00e1 en el momento de la presentaci\u00f3n de la autoliquidaci\u00f3n del IS.<\/p>\n\n\n\n
As\u00ed, se concede el aplazamiento, con dispensa de garant\u00edas, por un per\u00edodo de 12 (respecto el primer per\u00edodo impositivo) y 6 meses (respecto el segundo per\u00edodo), desde la finalizaci\u00f3n del plazo de ingreso en per\u00edodo voluntario de la deuda tributaria.<\/p>\n\n\n\n
Para poder optar a este aplazamiento, la sociedad deber\u00e1 estar al corriente en sus obligaciones tributarias y, adem\u00e1s, deber\u00e1 presentarse la autoliquidaci\u00f3n dentro del plazo establecido.<\/p>\n\n\n\n
Una vez hayan vencido los respectivos plazos, el ingreso de la deuda tributaria aplazada se efectuar\u00e1 en el plazo de 1 mes, sin que se devenguen intereses de demora.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
\ud83d\udc49Aplazamientos<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Se exonera de la obligaci\u00f3n de presentaci\u00f3n e ingreso de los pagos fraccionados que deban efectuar a cuenta de la liquidaci\u00f3n correspondiente al periodo impositivo inmediato posterior a cada uno de los referidos en el apartado anterior (es decir, de los dos primeros ejercicios con base imponible positiva), siempre que en ellos se mantenga la condici\u00f3n de empresa emergente.<\/p>\n\n\n\n
\ud83d\ude80La nueva Ley de Startups trae consigo una serie de incentivos, tanto para las empresas emergentes como para los inversores, as\u00ed como mejoras en beneficios fiscales ya existentes, que har\u00e1n m\u00e1s atractiva la inversi\u00f3n en startups con una base eminentemente tecnol\u00f3gica.<\/p>\n\n\n\n
A este respecto, ser\u00e1 fundamental determinar el cumplimiento de los requisitos exigidos para conseguir la certificaci\u00f3n de empresa emergente por parte del ENISA, con el fin de tener acceso a los beneficios previsto por la nueva Ley.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Desde AKTION podemos ayudarte en la aplicaci\u00f3n de los nuevos incentivos fiscales que prev\u00e9 la nueva Ley, y que supondr\u00e1n una palanca para el crecimiento y desarrollo de tu startup.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Jes\u00fas Baquedano – Tax Lawyer <\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"Tras un largo tiempo de espera, el Congreso de los Diputados ha aprobado la Ley de fomento del ecosistema de empresas emergentes (\u201cLey de Startups\u201d). La Ley, que tiene como objetivo fomentar y promover el emprendimiento de base tecnol\u00f3gica en nuestro pa\u00eds, incluye una serie de medidas en el \u00e1mbito tributario, principalmente en lo referente […]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":17024,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[74],"tags":[],"class_list":["post-17021","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscal"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17021","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/users\/6"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=17021"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17021\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/media\/17024"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=17021"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=17021"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=17021"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
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