{"id":21596,"date":"2025-09-19T11:51:59","date_gmt":"2025-09-19T11:51:59","guid":{"rendered":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/?p=21596"},"modified":"2025-11-07T11:01:51","modified_gmt":"2025-11-07T11:01:51","slug":"extracomunitarios-y-fiscalidad-inmobiliaria-cambio-de-reglas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.aktionlegal.com\/pt\/extracomunitarios-y-fiscalidad-inmobiliaria-cambio-de-reglas\/","title":{"rendered":"Extracomunitarios y fiscalidad inmobiliaria: \u00bfCambio de reglas?\u00a0"},"content":{"rendered":"

La Audiencia Nacional abre la puerta a la deducci\u00f3n de gastos en el IRNR para extracomunitarios: \u00bfun cambio de rumbo?\u202f\u00a0<\/h2>\n\n\n\n

El pasado 28 de julio de 2025, la Audiencia Nacional dict\u00f3 una sentencia que puede suponer un antes y un despu\u00e9s en el tratamiento fiscal de los no residentes extracomunitarios. Por primera vez, un tribunal espa\u00f1ol reconoce que este grupo de contribuyentes tambi\u00e9n puede tener derecho a deducirse ciertos gastos relacionados con los ingresos que obtienen por alquilar inmuebles en Espa\u00f1a.\u202f <\/p>\n\n\n\n

Hasta ahora, este beneficio fiscal solo se conced\u00eda a residentes en la Uni\u00f3n Europea o en el Espacio Econ\u00f3mico Europeo (\u201cEEE\u201d). Los extracomunitarios no pod\u00edan deducir estos gastos y, por tanto, pagaban impuestos sobre el total del ingreso bruto, sin poder descontar costes como reparaciones, seguros, comisiones o gastos de mantenimiento del inmueble.\u202f <\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

\u00bfDe qu\u00e9 trata el caso analizado?<\/h2>\n\n\n\n

En este supuesto concreto, la persona afectada es una ciudadana estadounidense que alquilaba un inmueble en Barcelona. Esta contribuyente solicit\u00f3 la rectificaci\u00f3n de varias declaraciones del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (\u201cIRNR\u201d) para poder deducirse los gastos vinculados a ese arrendamiento.\u202f <\/p>\n\n\n\n

Al no ser residente en la UE o el EEE, la Agencia Tributaria le neg\u00f3 esa posibilidad, por lo que la recurrente interpuso reclamaci\u00f3n econ\u00f3mico-administrativa ante el Tribunal Econ\u00f3mico-Administrativo Central (\u201cTEAC\u201d).\u202f <\/p>\n\n\n\n

El principal fundamento de la reclamaci\u00f3n fue que, de acuerdo con lo que establece el Convenio para evitar la Doble Imposici\u00f3n (\u201cCDI\u201d) entre Espa\u00f1a y EEUU<\/strong> en los art\u00edculos 1 y 25, ning\u00fan ciudadano de uno de los estados contratantes ser\u00e1 discriminado negativamente o ver\u00e1 limitado el derecho a que se le apliquen las ventajas fiscales de las que puedan gozar los ciudadanos del otro. Por tanto, si los ciudadanos espa\u00f1oles tienen derecho a deducirse los gastos relacionados con el arrendamiento de inmuebles en Espa\u00f1a, los ciudadanos estadounidenses debieran tener el mismo derecho.\u202f <\/p>\n\n\n\n

El TEAC desestim\u00f3 su reclamaci\u00f3n, apoy\u00e1ndose en la normativa del IRNR que, como se ha explicado anteriormente, permite la deducci\u00f3n de gastos s\u00f3lo para residentes de la UE o del EEE. Adem\u00e1s, el TEAC argument\u00f3 que, en todo caso, la contribuyente podr\u00eda compensar en Estados Unidos los impuestos pagados en Espa\u00f1a gracias al CDI entre ambos pa\u00edses.\u202f <\/p>\n\n\n\n

Sin embargo, la afectada decidi\u00f3 acudir a los tribunales, y fue entonces cuando la Audiencia Nacional le dio la raz\u00f3n<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

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\"\"<\/figure>\n\n\n\n
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\u00bfEn qu\u00e9 se basa la Audiencia Nacional?<\/strong> <\/h2>\n\n\n\n

La Audiencia Nacional consider\u00f3 que no se puede excluir autom\u00e1ticamente a los extracomunitarios del derecho a deducirse gastos, especialmente si existe un CDI con Espa\u00f1a, como es el caso de Estados Unidos, que prevea una prohibici\u00f3n de discriminaci\u00f3n o limitaci\u00f3n a los ciudadanos de Espa\u00f1a o EEUU de derechos en cuanto a las ventajas fiscales de las que gocen los ciudadanos del otro pa\u00eds.<\/strong> <\/p>\n\n\n\n

Adem\u00e1s, el tribunal hizo referencia a la libre circulaci\u00f3n de capitales<\/strong> recogida en el Tratado de Funcionamiento de la Uni\u00f3n Europea (art\u00edculo 63), un principio que tambi\u00e9n se aplica a relaciones con terceros pa\u00edses. <\/p>\n\n\n\n

El tribunal record\u00f3 que tanto el Tribunal de Justicia de la Uni\u00f3n Europea (\u201cTJUE\u201d) como el Tribunal Supremo espa\u00f1ol han fallado en varias ocasiones en favor de aplicar este principio para evitar la discriminaci\u00f3n fiscal, incluso en casos de herencias y donaciones. Tambi\u00e9n mencion\u00f3 que la Direcci\u00f3n General de Tributos ya ha admitido este tipo de argumentos en algunas consultas vinculantes en relaci\u00f3n con ciudadanos andorranos o rusos. <\/p>\n\n\n\n

Finalmente, la sentencia dej\u00f3 claro que permitir la deducci\u00f3n de estos gastos no implica un riesgo de doble deducci\u00f3n<\/strong>, ya que existen mecanismos de intercambio de informaci\u00f3n entre pa\u00edses para evitar ese problema. <\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Extracomunitarios, \u00bffin de la discriminaci\u00f3n fiscal?<\/strong> <\/h2>\n\n\n\n

Esta sentencia representa un gran avance<\/strong> en la eliminaci\u00f3n de las barreras fiscales y la discriminaci\u00f3n que sufren los extracomunitarios con respecto a la normativa fiscal espa\u00f1ola, como en el derecho a deducir gastos relacionados directamente con la obtenci\u00f3n de rendimientos inmobiliarios en Espa\u00f1a o en la posibilidad de reducir el tipo impositivo del IRNR, que actualmente es del 24% para los extracomunitarios y del 19% para los residentes en un Estado de la UE o del EEE. <\/p>\n\n\n\n

En este sentido, las implicaciones pr\u00e1cticas<\/strong> de la misma son las siguientes: <\/p>\n\n\n\n

    \n
  • Que, atendiendo a las circunstancias de cada caso, y teniendo en cuenta el CDI entre Espa\u00f1a y el pa\u00eds de cada contribuyente, los extracomunitarios puedan deducir gastos<\/strong> directamente relacionados con la obtenci\u00f3n de rendimientos inmobiliarios en Espa\u00f1a, siempre que los mismos se acrediten adecuadamente. <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
      \n
    • Que los extracomunitarios puedan solicitar la devoluci\u00f3n de ingresos indebidos<\/strong> de las declaraciones de IRNR presentadas en ejercicios que no hayan prescrito. <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

      <\/p>\n\n\n\n

      No obstante, es importante tener en cuenta que la sentencia puede ser recurrida ante el Tribunal Supremo, por lo que, desde Aktion Legal recomendamos prudencia para los contribuyentes extracomunitarios que se encuentren en alguna de las situaciones anteriormente descritas. <\/p>\n\n\n\n

      <\/div>\n\n\n\n

      Si deseas conocer con certeza en qu\u00e9 situaci\u00f3n te encuentras y\/o analizar si es conveniente realizar la solicitud de ingresos indebidos no dudes en contactar con nosotros. <\/h3>\n\n\n\n

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